Uspostava jedinstvenog računa proračuna i Objedinjene glavne knjige proračuna mijenja način povezivanja financijskih podataka jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i njezinih proračunskih korisnika. Promjena nije samo tehničke naravi. Objedinjeni pregled novčanih tokova, obveza, prihoda, rashoda i izvršenja financijskih planova istodobno zahtijeva jasnije odrediti tko ostaje odgovoran za pojedini podatak, poslovni događaj, kontrolu i odluku. Integracija sustava stoga ne znači centralizirati svaku poslovnu funkciju niti prenijeti odgovornost proračunskog korisnika na nadležni proračun. Potrebno je uspostaviti sustav u kojem se podatci objedinjuju, a odgovornosti precizno razgraničuju.
Objedinjavanje financijskog sustava nije isto što i objedinjavanje odgovornosti
Zakon o proračunu odgovornost za planiranje i izvršavanje proračuna i financijskih planova veže uz izvršno tijelo JLS-a te čelnike proračunskih korisnika. Odgovornost obuhvaća planiranje i izvršavanje vlastitog dijela proračuna odnosno financijskog plana, naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti, preuzimanje i verifikaciju obveza te izdavanje naloga za plaćanje i naplatu (Zakon o proračunu, 2021). Istim Zakonom propisana je i odgovornost za ustroj te zakonito i pravilno vođenje proračunskog računovodstva, kao i odgovornost za sastavljanje i podnošenje financijskih izvještaja (Zakon o proračunu, 2021).
U takvom okviru uvođenje jedinstvenog računa proračuna i Objedinjene glavne knjige ne može se tumačiti kao prijenos svih računovodstvenih i upravljačkih obveza s proračunskog korisnika na JLS. Naprotiv, novi sustav povećava potrebu za jasnim razlikovanjem odgovornosti. Nadležni proračun dobiva objedinjenu informaciju i širu mogućnost upravljanja likvidnošću i kontrolama, dok proračunski korisnik ostaje odgovoran za zakonitost, potpunost i pravodobnost podataka koji nastaju u njegovu poslovanju.
Posebno je važno izbjeći praksu prema kojoj tehničko vođenje podataka u zajedničkom informacijskom sustavu dovodi do nejasnoće o tome tko je odgovoran za sadržaj podatka. Informacijska integracija može objediniti mjesto na kojem je podatak dostupan, ali ne bi smjela izbrisati odgovornost osobe ili organizacijske jedinice kod koje poslovni događaj nastaje.
Jedinstveni račun: zajednički novčani tok, ali različite namjene sredstava
Zakonsko polazište jedinstvenog računa sadržano je u članku 50. Zakona o proračunu. Jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave ima jedinstveni račun proračuna otvoren u kreditnoj instituciji, preko kojega se ostvaruju priljevi i izvršavaju odljevi proračuna i njegovih proračunskih korisnika. Za specifične transakcije moguće je otvoriti poseban račun uz prethodnu suglasnost izvršnog tijela, dok se način i uvjeti izvršavanja proračuna s jedinstvenog računa dodatno razrađuju odgovarajućim aktom (Zakon o proračunu, 2021). Takvo zakonsko rješenje stvara pretpostavke za objedinjeno upravljanje novčanim tokovima, ali samo po sebi ne uređuje sve organizacijske i podatkovne odnose između JLS-a i proračunskih korisnika.
S aspekta upravljanja posebno je važno razlikovati novčanu raspoloživost na jedinstvenom računu od pripadnosti i namjene pojedinih sredstava. Činjenica da su sredstva fizički objedinjena na jednom računu ne mijenja njihovu vezu s određenim proračunskim korisnikom, izvorom financiranja, programom, projektom ili propisanom namjenom. Informacijski i računovodstveni sustav zato mora omogućiti dovoljno detaljnu analitičku evidenciju kako bi se u svakom trenutku moglo utvrditi čija su sredstva, iz kojeg izvora potječu, za koju…
